Abuso del diritto: l'Atto di indirizzo disegna i confini rispetto a legittimo risparmio d’imposta ed evasione

L’Atto di indirizzo emanato il 27 febbraio 2025 dal Vice Ministro delle Finanze in materia di abuso del diritto rappresenta un passo importante e di grande utilità onde orientare il contribuente nella perimetrazione del fenomeno in relazione ai contermini legittimo risparmio d’imposta ed evasione. Muovendo dalla centralità del legittimo risparmio d’imposta e passando per la residualità dell’abuso, l’atto in questione ne disegna con precisione i confini che lo separano dall’evasione, area battuta da condotte simulate e fraudatorie o comunque manipolative della realtà, di fatto riducendo a due i tre elementi costitutivi, ossia il vantaggio fiscale indebito, l’assenza di sostanza economica e l’essenzialità del predetto vantaggio; gli ultimi due elementi, infatti, per l’Atto di indirizzo si sovrappongono giacché il vantaggio fiscale indebito è essenziale allorquando la condotta è inidonea a produrre effetti significativi altri rispetto a quelli fiscali.