Diritto tributario digitale

La fiscalità dell’economia digitale è un tema centrale nel dibattito sulle nuove forme di tassazione dell’economia globalizzata. Importanti iniziative dell’OCSE e dell’Unione Europea indirizzano la modernizzazione degli ordinamenti tributari, ma è diventato ormai chiaro che non è possibile circoscrivere l’economia digitale rispetto all’economia tradizionale, stante la pervasiva ed incalzante digitalizzazione dei più svariati settori produttivi. Nel sistema tributario si è assistito ad una notevole trasformazione digitale della fase attuativa dei tributi, degli adempimenti dei contribuenti e dell’esercizio dell’azione impositiva, mentre la disciplina sostanziale dei tributi ha subito modifiche limitate, seppure quanto mai incisive; basti pensare ai rapporti tra stabile organizzazione e presenza digitale, alla fiscalità dei servizi e dei beni immateriali, alla creazione del valore ed al transfer pricing, alle nuove forme di tassazione dei servizi digitali, all’enorme sviluppo del commercio elettronico, alle criptovalute, ai giochi on line ecc. La trasformazione digitale ha profondamente inciso nei rapporti fra autorità fiscali e contribuenti, innovando radicalmente il diritto tributario, molto di più di altre branche del diritto, in quanto, nella nostra materia, la digitalizzazione è stata caratterizzato dalla coattività, giustificata da logiche di efficienza e modernizzazione funzionali al vasto fenomeno della fiscalità di massa ed agli obiettivi della finanza pubblica. Emblematiche l’obbligatorietà dell’invio telematico delle dichiarazioni tributarie, risalente addirittura al 2001, e l’obbligatorietà della fattura elettronica, introdotta nel 2019, con un intervento legislativo che ha collocato l’Italia al primo posto in Europa e fra i precursori a livello mondiale. Ma la digitalizzazione permea ormai l’accertamento, la riscossione ed il processo tributario, aprendo tematiche sempre più avanzate, quali l’impiego dell’intelligenza artificiale nei controlli fiscali e nella creazione di ipotetiche forme di giustizia predittiva. Il volume intende riportare tutto ciò a sistema ed offrire un quadro informativo e critico in un’ottica istituzionale, così da rendere accessibile la complessità della materia agli studenti ed a tutti coloro interessati a comprendere le linee di fondo della fiscalità digitale.